Как определяется прибыль подлежащая налогообложению определяется

При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода

С 1 января 2014 г. налогоплательщики вправе включать в базу по налогу на прибыль:

— расходы на добровольное страхование в целях обеспечения финансирования мероприятий, которые предусмотрены планом предупреждения и ликвидации разливов нефти и нефтепродуктов (подп. 9.3 п. 1 ст. 263 НК РФ);

— фактически понесенные налогоплательщиком, к которому переходит право пользования участком недр, затраты в виде компенсации расходов прежнего лицензиата на освоение природных ресурсов, осуществленных в целях приобретения лицензии на пользование этим участком недр (подп. 48.5 п. 1 ст. 264 НК РФ).

Налоговый период по налогу на прибыль организаций равен календарному году. Отчетными периодами являются I квартал, полугодие и девять месяцев текущего года, а для фирм, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи из фактически полученной прибыли, — месяц, два месяца и т.д. до конца года.

Ставка налога на прибыль организаций — 20%.

Налог на прибыль организаций зачисляется в бюджеты по следующим ставкам:

— в федеральный бюджет — 2%;

— в региональный бюджет — 18%.

Региональные власти могут уменьшать ставку налога на прибыль в части, которая поступает в региональный бюджет. Однако она не может быть меньше 13,5%.

К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов. применяются следующие налоговые ставки :

1) 0 процентов — по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов.

2) 9 процентов — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских и иностранных организаций российскими организациями, не указанными в подпункте 1 настоящего пункта;

3) 15 процентов — по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций иностранными организациями.

Фирмы, которые выплачивают дивиденды другим предприятиям, являются налоговыми агентами. То есть они должны заплатить налог на прибыль за получателей дивидендов.

Фирмы определяют сумму налога на прибыль самостоятельно нарастающим итогом с начала года. Для этого нужно умножить налогооблагаемую прибыль на ставку налога.

Если в одном из кварталов текущего года (например, в I квартале) фирма получила убыток, а в последующем — прибыль, то налог на прибыль рассчитывается с учетом этого убытка.

Пример. Доходы фирмы в I квартале составили 4 200 000 руб. а расходы — 5 000 000 руб. Таким образом, в I квартале фирма получила убыток 800 000 руб. (4 200 000 — 5 000 000), а сумма налога на прибыль, причитающаяся к уплате в бюджет, равна 0.

Доходы фирмы во II квартале составили 2 000 000 руб. а расходы — 1 000 000 руб. Следовательно, по итогам полугодия доходы и расходы фирмы составят:

— доходы — 6 200 000 руб. (4 200 000 + 2 000 000);

— расходы — 6 000 000 руб. (5 000 000 + 1 000 000).

Итак, по итогам полугодия фирма получила прибыль 200 000 руб. (6 200 000 — 6 000 000) и должна заплатить налог в сумме:

200 000 руб. x 20% = 40 000 руб.

Существует два метода определения доходов и расходов: метод начисления и кассовый метод.

Если фирма использует метод начисления. то доходы от реализации считаются полученными в том периоде, когда они имели место, независимо от того, когда фирма получит деньги или иное имущество в счет оплаты.

Фирмы, которые реализуют товары, датой получения дохода считают дату перехода права собственности на отгруженные товары.

По кассовому методу доход считается полученным, когда на банковский счет или в кассу фирмы поступили деньги за проданные товары. Если в качестве оплаты фирма получила другое имущество, то датой получения дохода считается дата получения этого имущества.

Однако кассовый метод могут использовать только те фирмы, у которых выручка от реализации товаров, работ или услуг (без НДС) за предыдущие четыре квартала не превысила в среднем 1 млн. руб. за каждый квартал.

Все расходы фирмы подразделяются на прямые и косвенные. Прямые расходы — это материальные расходы, расходы на оплату труда производственного персонала, суммы амортизации основных средств и нематериальных активов. Косвенные расходы — все остальные.

В связи с тем, что налог на прибыль уплачивается в федеральный и региональный бюджеты, при оплате налога нужно заполнить два платежных поручения.

Исключение — суммы налога на прибыль:

— удержанные с выплаченных дивидендов;

— удержанные с доходов, выплаченных иностранным фирмам, не имеющим постоянных представительств в России;

— начисленные с процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам.

Эти суммы полностью перечисляют в федеральный бюджет.

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

По итогам каждого отчетного периода, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода. В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала.

Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия.

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца.

Сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода.

Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.

Фирмы, которые используют способ уплаты ежемесячных авансовых платежей исходя из суммы налога за предшествующий квартал, должны ежемесячно не позднее 28-го числа перечислять авансовые платежи в размере 1/3 суммы налога, уплаченной за предшествующий квартал.

Если рассчитанная сумма налога будет больше суммы уплаченных ежемесячных платежей, то по итогам квартала налог надо доплатить. Сделать это нужно до 28-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом.

Если же рассчитанная сумма налога окажется меньше суммы авансовых платежей, то можно подать заявление в налоговую инспекцию с просьбой зачесть сумму переплаты в счет предстоящих платежей или вернуть ее.

По окончании года фирма рассчитывает сумму налога на прибыль, которая подлежит уплате исходя из фактически полученной прибыли. Разница между суммой налога, рассчитанной по итогам года, и суммой уплаченных в течение года авансовых платежей должна быть перечислена в бюджет до 28 марта.

Если же сумма уплаченных авансовых платежей окажется больше суммы налога, которую надо уплатить по итогам года, то можно подать заявление в налоговую инспекцию с просьбой зачесть сумму переплаты в счет предстоящих платежей или вернуть ее.

Пример. Прибыль фирмы за год составила 980 000 руб. Налог на прибыль равен:

980 000 руб. x 20% = 196 000 руб.

В течение года фирма заплатила авансовые платежи в сумме 170 000 руб. До 28 марта следующего года она должна доплатить налог в сумме:

196 000 руб. — 170 000 руб. = 26 000 руб.

Фирма должна ежеквартально (в течение 28 дней после окончания отчетного квартала) сдавать в налоговую инспекцию налоговую декларацию по налогу на прибыль: за I квартал — до 28 апреля; за полугодие — до 28 июля; за девять месяцев — до 28 октября.

Фирмы, уплачивающие авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли за прошедший месяц, сдают декларацию не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Декларацию по налогу на прибыль за прошедший год нужно сдать до 28 марта текущего года.

Если в отчетном квартале фирма получила убыток, она все равно должна сдать налоговую декларацию.

В рамках упрощения налоговой отчетности на плановый период 2013 и 2014 годов рассматривается возможность представления налогоплательщиками по итогам отчетных периодов по налогу на прибыль организаций вместо налоговых деклараций расчетов по авансовым платежам, составленных по упрощенной форме.

© studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам. Ваш ip: 212.92.234.204



студопедия, школопедия, лекция, реферат, пособие, бесплатно, методичка:При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода С 1 января 2014 г. налогоплательщики вправе включать в базу по